Налог на доходы, полученные от размещения денежных средств на счета и вклады в 2025 году: ключевые изменения

В 2024 году в Налоговый кодекс Российской Федерации были внесены значительные изменения, касающиеся «длинных вкладов» и размера суммы необлагаемого процентного дохода. По доходам, полученным в 2025 году, будет применяться прогрессивная шкала НДФЛ. Если доход гражданина по всем банковским вкладам за 2024 год составил не более 210 тысяч рублей, то налог на доходы от размещения денежных средств на счета и вклады платить не придётся.

Эта сумма рассчитывается следующим образом:

• берётся максимальный размер ключевой ставки, действовавшей в течение 2024 года на первое число каждого месяца (по состоянию на 25 октября Центральным банком установлен размер 21%);
• умножается на сумму 1 млн рублей, установленную Налоговым кодексом (ст. 214.2 НК РФ).

Таким образом, 1 000 000 × 21% = 210 000 рублей — это сумма необлагаемых налогом процентов.

Сумма свыше 210 тысяч рублей облагается НДФЛ по ставке 13%, а если сумма всех доходов составила больше 5 млн рублей — по ставке 15%. Срок уплаты налога — до 1 декабря 2025 года.

Изменения также коснулись «длинных вкладов» — к ним относятся вклады со сроком более 15 месяцев, выплата процентов по которым происходит в конце срока действия договора. Определён порядок расчёта дохода по таким вкладам и особенности их налогообложения. Теперь есть возможность уменьшить налоговую базу по длинным вкладам вплоть до нуля за счёт суммы, не облагаемой налогом за предыдущие отчётные периоды.

Банки обязаны до 1 апреля 2025 года направить уточнённую информацию о суммах доходов, полученных от размещения средств в длинных вкладах за 2023 год. Это позволит некоторым налогоплательщикам получить перерасчёт налога за 2023 год, и их налог в 2024 году станет меньше.

Пример:

• В 2023 году сумма, не облагаемая налогом, составляла 150 тысяч рублей.
• Вкладчик получил доход 80 тысяч рублей, поэтому налог платить не нужно.
• У этого вкладчика есть длинный вклад (более 15 месяцев), проценты по которому он получит в 2024 году в размере 230 тысяч рублей.
• Необлагаемая сумма в 2024 году составляет 210 тысяч рублей, то есть возникает обязанность уплатить налог с суммы превышения — с 20 тысяч рублей. Однако за счёт неиспользованного остатка необлагаемой суммы в 2023 году (70 тысяч рублей) вкладчику и в 2024 году не придётся уплачивать налог.

Важно отметить:

• налогом облагаются процентные доходы, а не сами вклады или остатки на счетах;
• все налогоплательщики имеют право запросить уточнение размера полученного дохода в Личном кабинете налоговой службы;
• информация о доходах, указанная в справке государственного служащего, может не совпадать с данными, переданными в ФНС в отношении доходов по счетам и вкладам, так как доходы по вкладам в российской валюте со ставкой не более 1 % в течение всего года и эскроу-счетам не формируют налоговую базу;
• вклады, открытые в рублях, ставка по которым весь период составляла 1% годовых или меньше, не подлежат налогообложению.

Банки должны передать в налоговый орган сведения о доходах физических лиц за 2024 год не позднее 1 февраля 2025 года, а уточнение по «длинным» вкладам за 2023 год должно быть предоставлено не позднее 1 апреля 2025 года.